Gebruikelijk loon vanaf 2023

Vanaf 2023 zijn de regels rondom gebruikelijk loon gewijzigd.

Wijziging regels vanaf 2023
In 2022 mocht u nog een vergelijking maken met 75% van het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking en met een normbedrag van € 48.000.
De marge van 25% is vanaf 2023 echter verdwenen en het normbedrag is verhoogd naar € 51.000. Dit kan voor een behoorlijke verhoging van uw gebruikelijk loon zorgen.

* Voorbeeld:
Het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking bedraagt in 2022 en 2023 €62.000. Het loon van de meest verdienende werknemer bedraagt in 2022 en 2023 €47.000.  Het gebruikelijk loon bedraagt in 2022 €48.000 (het hoogste bedrag van 75% van €62.000 = €46.500, €47.000 en €48.000). Het gebruikelijk loon in 2023 bedraagt echter €62.000 (het hoogste bedrag van €62.000, €47.000 en  51.000). Uw gebruikelijk loon stijgt in 2023 dan dus met €14.000!

Wie moet een gebruikelijk loon ontvangen?
De gebruikelijk loonregeling geldt voor iedereen:
– die een zogenaamd aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap, én
– die ook werkzaamheden verricht voor die vennootschap.

Ook gebruikelijk loon voor partner en (klein)kinderen en (groot)ouders
Heeft u een aanmerkelijk belang in een BV? Dan moet uw partner ook een gebruikelijk loon ontvangen als uw partner werkzaamheden voor uw BV verricht. Ook als uw partner zelf geen aandelen of rechten om aandelen te verwerven of winstbewijzen heeft in uw BV.
Hebben uw (klein)kinderen en/of (groot)ouders en/of hun partners aandelen of winstbewijzen in uw BV? Dan moeten ook zij een gebruikelijk loon ontvangen als zij werkzaamheden voor uw BV verrichten.

Hoogte gebruikelijk loon
Heeft u een aanmerkelijk belang in een BV en verricht u ook werkzaamheden voor deze BV, dan moet uw loon in 2023 vastgesteld worden op het hoogste bedrag van een van de volgende bedragen:
– het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking, of
– het loon van de meestverdienende werknemer in uw BV of verbonden BV’s, of
– € 51.000.
Heeft uw BV een belang van minimaal 1/3 in een andere BV of heeft een andere BV een belang van minimaal 1/3 in uw BV of heeft een derde partij een belang van minimaal 1/3 in uw BV én in een andere BV? Dan is die andere BV een verbonden BV.

Werken in deeltijd
Werkt u in deeltijd en kunt u dat ook aannemelijk maken? Dan mag u het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking of het loon van de meest verdienende werknemer berekenen op basis van uw deeltijdpercentage. Dit geldt niet voor het normbedrag van € 51.000 in 2023.

* Voorbeeld:
U werkt in deeltijd voor uw bv (50%). Het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking voor een voltijdsbetrekking bedraagt € 62.000. Het loon van de meestverdienende werknemer bedraagt € 56.000. Voor de beoordeling van het gebruikelijk loon mag u dan uitgaan van een loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking van € 31.000 (50% van € 62.000) en het loon van de meestverdienende werknemer van € 28.000 (50% van € 56.000). Uw gebruikelijk loon voor 2023 komt dan uit op het normbedrag € 51.000, omdat dit het hoogste bedrag is. Alleen als u aannemelijk kunt maken dat het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking lager is, kunt u het gebruikelijk loon op dit lagere bedrag (€ 31.000) vaststellen.

Welk loon telt mee?
Heeft u uw gebruikelijk loon bepaald, dan kan uw reguliere loon soms lager worden vastgesteld. Naast uw reguliere loon in geld tellen namelijk ook andere looncomponenten mee voor de beoordeling of uw loon gebruikelijk is. Denk hierbij aan:
– de bijtelling van uw auto van de zaak,
– ander loon in natura,
– vergoedingen en verstrekkingen in de werkkostenregeling, mits deze individueel aan u toe te wijzen zijn.

* Voorbeeld:
Stel dat uw gebruikelijk loon volgens de berekening uitkomt op €62.000. Als u een bijtelling voor uw auto van de zaak heeft van €10.000 per jaar en onder de werkkostenregeling een vergoeding van €2.400 per jaar aanwijst in de vrije ruimte, hoeft uw reguliere loon maar €49.600 te bedragen in plaats van €62.000.